Єдиний соціальний внесок: що це та розмір оплати у 2025 році

Усі роботодавці та приватні підприємці мають сплачувати за себе та своїх найманих працівників Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).

Що таке ЄСВ, для чого він потрібен та яка його ставка – читайте в матеріалі Фактів ICTV.

Що таке ЄСВ

Це страховий платіж, який сплачують роботодавці за своїх працівників, а також фізичні особи (підприємці), які проводять незалежну професійну діяльність.

Платниками єдиного внеску є:

• роботодавці;
• фізичні особи-підприємці, які обрали загальну чи спрощену систему оподаткування;
• особи, які провадять незалежну професійну діяльність (наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну чи юридичну практику тощо) та отримують від неї дохід;
• фермери, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню;
• особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соцстрахування;
• виконавчі служби.

Загалом цей внесок потрібен, щоб застраховані особи змогли отримати соціальну допомогу у разі безробіття, захворювань, для пенсійних виплат та у інших випадках.

ЄСВ є регулярним, обов’язковим та щомісячним платежем, який особи зобов’язані сплачувати не пізніше 20-го числа наступного місяця.

Як сплачується ЄСВ

Базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є сума кожної заробітної плати, яку вони платять застрахованим працівникам.

У свою чергу ФОПи сплачують ЄСВ залежно від свого доходу.

Основна ставка ЄСВ у 2025 році залишатиметься на рівні 22% та стосується таких виплат:

• заробітної плати;
• прибутку ФОПів, самозайнятих осіб, членів фермерських господарств тощо;
• різноманітних грошових винагород.

Загалом мінімальна та максимальна сума єдиного внеску залежить від розміру мінімальної зарплатні.

Відповідно до пункту 3 Прикінцевих положень Закону України Про Державний бюджет України на 2025 рік, з 1 січня 2025 року припиняється дія пункту 1919 розділу VIII Прикінцеві та перехідні положення Закону України № 2464-VI від 08.07.2010 Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Раніше цей пункт звільняв фізичних осіб-підприємців від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до завершення воєнного стану та ще 12 місяців після його скасування.

Отже, з 1 січня 2025 року фізичні особи-підприємці зобов’язані сплачувати ЄСВ.

ФОП – платники єдиного податку:

• Самостійно визначають базу нарахування ЄСВ, але вона не може перевищувати максимальну величину бази.
• Мінімальний щомісячний внесок становить 1760 грн (8 000 грн * 22%).
• У 2025 році максимальна база нарахування ЄСВ – 160 000 грн (8 000 грн * 20), а максимальний платіж – 35 200 грн (160 000 грн * 22%).

ФОП (крім єдинників), самозайняті особи та члени фермерських господарств сплачують 22% від доходу (прибутку), отриманого від діяльності. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за 1760 грн на місяць, у якому отримано дохід.

ЄСВ для роботодавців:

• За найманих працівників сплачується 22% від їхньої зарплати (але не менше від мінімальної).
• За працівників з інвалідністю ставка ЄСВ – 8,41%.

Коли сплачувати ЄСВ

З 1 січня 2025 року запроваджено щомісячну об’єднану звітність з ЄСВ, ПДФО та військового збору. Вона включає податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, утриманого з них податку, а також нарахованого ЄСВ за найманих працівників.

Звітність потрібно подавати до 20 числа місяця, що настає після звітного. Наприклад, за лютий 2025 року – до 20 березня.

Варто зазначити, що останнім днем сплати внеску в такому разі має бути 19-те число відповідного місяця.